ទម្រង់ទាមទារសំណងនៅក្រៅប្រទេស៖ សន្សំការចំណាយជាមួយនឹងគោលការណ៍លើកលែងពន្ធលើប្រាក់ចំណូលសាជីវកម្មនៅហុងកុង

តើអ្នកចង់ឱ្យក្រុមហ៊ុនរបស់អ្នកអភិវឌ្ឍប្រកបដោយនិរន្តរភាព និងបង្កើនប្រាក់ចំណេញដែរឬទេ? តើអ្នកកំពុងស្វែងរកប្រទេសបរទេសដែលមានគោលនយោបាយពន្ធអនុគ្រោះ និងការសន្សំពន្ធល្អបំផុតមែនទេ? គោលនយោបាយលើកលែងពន្ធលើប្រាក់ចំណូលបរទេសរបស់ហុងកុងគឺជាដំណោះស្រាយសម្រាប់អ្នក។

នៅក្នុងអត្ថបទនេះ GLA នឹងជួយអ្នកឱ្យយល់ច្បាស់អំពីលក្ខខណ្ឌសម្រាប់ការរីករាយនឹងគោលនយោបាយលើកលែងពន្ធលើប្រាក់ចំណូលបរទេសនៅក្នុងទីក្រុងហុងកុង ជាពិសេសពន្ធលើប្រាក់ចំណូលសាជីវកម្មសម្រាប់ក្រុមហ៊ុនហុងកុង។

1. តើការលើកលែងពន្ធលើប្រាក់ចំណូលសាជីវកម្មនៅហុងកុងគឺជាអ្វី?

ចំណូល​ពី​បរទេស​គឺ​ជា​ចំណូល​ដែល​អ្នក​រក​បាន​ពី​ក្រៅ​ហុងកុង។ នេះ​រួម​មាន៖

• ភាគលាភ៖ ភាគហ៊ុនប្រាក់ចំណេញដែលអ្នកទទួលបានពីការវិនិយោគនៅក្នុងក្រុមហ៊ុនដែលមានមូលដ្ឋាននៅបរទេស។
• ចំណាប់អារម្មណ៍៖ ការប្រាក់ដែលអ្នកទទួលបានពីការផ្តល់ប្រាក់កម្ចី ឬដាក់ប្រាក់នៅក្នុងធនាគារនៅបរទេស។
• សួយសារអាករ៖ សិទ្ធិទទួលបានពីការប្រើប្រាស់ការច្នៃប្រឌិត ស្នាដៃសិល្បៈ ឬកម្មសិទ្ធិបញ្ញាផ្សេងទៀតរបស់អ្នកនៅបរទេស។
• ប្រាក់ចំណេញពីសកម្មភាពអាជីវកម្ម៖ ប្រាក់ចំណេញដែលអ្នកទទួលបានពីការធ្វើអាជីវកម្មនៅបរទេស ដូចជាការលក់ទំនិញ ឬការផ្តល់សេវាកម្មជាដើម។

ហុងកុង​អនុវត្ត​គោលនយោបាយ​ពន្ធ​លើ​ទឹកដី។ ជាមួយនឹងគោលការណ៍នេះ ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលសាជីវកម្មត្រូវបានគណនាតែលើប្រាក់ចំណេញដែលកើតឡើងនៅក្នុងទឹកដីហុងកុងប៉ុណ្ណោះ។

សម្រាប់ប្រាក់ចំណេញដែលកើតឡើងនៅខាងក្រៅទីក្រុងហុងកុង ក្រុមហ៊ុនបានបង្កើតឡើងនៅហុងកុង អាចដាក់ពាក្យស្នើសុំទម្រង់ទាមទារ Offshore ទៅរដ្ឋាភិបាលហុងកុង ដើម្បីប្រកាសអំពីអាជីវកម្មនៅក្រៅប្រទេស និងស្ថានភាពស្នាក់នៅពន្ធរបស់ពួកគេ ដើម្បីបញ្ជាក់ថាប្រាក់ចំណេញត្រូវបានបង្កើតនៅខាងក្រៅទីក្រុងហុងកុង។  

2. តើអ្វីជាលក្ខណៈវិនិច្ឆ័យសម្រាប់ក្រុមហ៊ុនហុងកុងដែលត្រូវបានលើកលែងពន្ធលើប្រាក់ចំណូលសាជីវកម្ម (CIT)?

ក្រុមហ៊ុនហុងកុងនឹងមានលក្ខណៈគ្រប់គ្រាន់សម្រាប់ការលើកលែង CIT នៅពេលអនុវត្តសកម្មភាពអាជីវកម្មទាំងអស់របស់ខ្លួននៅខាងក្រៅទីក្រុងហុងកុង។ ខាងក្រោមនេះគឺជាឧទាហរណ៍មួយចំនួននៃសកម្មភាពដែលមានលក្ខណៈគ្រប់គ្រាន់សម្រាប់ការលើកលែង CIT៖

• ក្រុមហ៊ុនហុងកុងមិនមានអតិថិជន ឬអ្នកផ្គត់ផ្គង់នៅហុងកុងទេ។
• ម្ចាស់​ក្រុមហ៊ុន​ហុងកុង​ធ្វើ​អាជីវកម្ម​នៅ​ក្រៅ​ទីក្រុង​ហុងកុង។
• ក្រុមហ៊ុនហុងកុងមិនមានបុគ្គលិកធ្វើការនៅហុងកុងទេ។
• ក្រុមហ៊ុនហុងកុងមិនផ្តល់សេវាកម្មនៅក្នុងទីក្រុងហុងកុងទេ។
• ក្រុមហ៊ុនហុងកុងមិនលក់ផលិតផល/សេវាកម្មនៅហុងកុងទេ។
• ការសម្រេចចិត្តអាជីវកម្មប្រចាំថ្ងៃ និងកិច្ចព្រមព្រៀងសេវាកម្មត្រូវបានបញ្ចប់នៅខាងក្រៅទីក្រុងហុងកុង។
• ម្ចាស់ ឬបុគ្គលិកក្រៅប្រទេសកម្រទៅលេងហុងកុងណាស់។
• ផលិតផលរបស់ក្រុមហ៊ុនមិនត្រូវបាននាំចូលទៅហុងកុងទេ។

3. តើប្រាក់ចំណេញអ្វីខ្លះនឹងមិនត្រូវបានបង់ពន្ធនៅហុងកុង?

មិនមានច្បាប់ស្តីពីប្រាក់ចំណេញប្រភេទណាដែលនឹងត្រូវបានលើកលែងពន្ធ។ ដោយគ្រាន់តែបង្ហាញថា រាល់សកម្មភាពអាជីវកម្មរបស់ក្រុមហ៊ុនហុងកុងធ្វើឡើងនៅខាងក្រៅទីក្រុងហុងកុង ប្រាក់ចំណេញនៃអាជីវកម្មហុងកុងនឹងត្រូវបានលើកលែងពី CIT នៅហុងកុង។

ជាធម្មតា ប្រសិនបើក្រុមហ៊ុនហុងកុងមិនបង្កើតចំណូល ឬចំណាយក្នុងទីក្រុងហុងកុង ក្រុមហ៊ុនហុងកុងនឹងមានសិទ្ធិទទួលបានការលើកលែង CIT នៅហុងកុង។ ប៉ុន្តែប្រសិនបើក្នុងករណី ពាក់កណ្តាលនៃប្រាក់ចំណូលរបស់សហគ្រាសហុងកុងត្រូវបានបង្កើតនៅខាងក្រៅទឹកដីហុងកុង ពាក់កណ្តាលត្រូវបានបង្កើតនៅក្នុងទីក្រុងហុងកុង តើក្រុមហ៊ុនហុងកុងត្រូវបានលើកលែងទាំងស្រុងពីពន្ធដែរឬទេ?

ក្នុងករណីខ្លះដែលពាក់កណ្តាលនៃអាជីវកម្មរបស់ក្រុមហ៊ុនមានទីតាំងនៅហុងកុង ហើយពាក់កណ្តាលទៀតស្ថិតនៅក្រៅទីក្រុងហុងកុង ក្រុមហ៊ុនហុងកុងអាចបែងចែកប្រាក់ចំណេញជាប់ពន្ធ 50:50. ហើយក្រុមហ៊ុនហុងកុងនៅតែអាចទទួលបានការលើកលែងពន្ធមួយផ្នែក ប៉ុន្តែនឹងត្រូវឆ្លងកាត់ដំណើរការដ៏តឹងរ៉ឹងជាងមុន ជាមួយនឹងការពិគ្រោះយោបល់យ៉ាងជិតស្និទ្ធជាមួយ GLA និងសវនករហុងកុង។

ប្រសិនបើអ្នកចង់ប្រៀបធៀបអត្រាពន្ធសាជីវកម្មនៅក្នុងទីក្រុងហុងកុង និងប្រទេសផ្សេងទៀត សូមយោងឥឡូវនេះទៅកាន់៖ ឧបករណ៍ប្រៀបធៀបពន្ធលើប្រាក់ចំណូលសាជីវកម្មអន្តរជាតិ.

4. ដើម្បីរួចផុតពីពន្ធលើប្រាក់ចំណូលសាជីវកម្ម តើក្រុមហ៊ុនហុងកុងត្រូវរៀបចំអ្វីខ្លះ?

រួមជាមួយនឹងរបាយការណ៍ហិរញ្ញវត្ថុដែលត្រូវការសម្រាប់សវនកម្មប្រចាំឆ្នាំរបស់ក្រុមហ៊ុនហុងកុង ក្រុមហ៊ុនហុងកុងគួរតែពិចារណារក្សាឯកសារហិរញ្ញវត្ថុ ឬប្រតិបត្តិការណាមួយដែលបង្ហាញពីសកម្មភាពអាជីវកម្មបរទេសរបស់ក្រុមហ៊ុន។ ទាំងនេះអាចជា៖

• វិក្កយបត្រ, កិច្ចសន្យា។
• សេចក្តីថ្លែងការណ៍ និងបង្កាន់ដៃ ឬការឆ្លើយឆ្លងរបស់អតិថិជន។
• ឬក៏អាចជាកំណត់ហេតុកិច្ចប្រជុំផងដែរ។
• កំណត់ត្រាទូរស័ព្ទ ឯកសារដឹកជញ្ជូន/លក់។ល។
• ឯកសារខាងលើអាចជួយឱ្យដំណើរការទាំងមូលនៃការលើកលែងពន្ធ និងសវនកម្មចុងឆ្នាំសម្រាប់ក្រុមហ៊ុនហុងកុងប្រព្រឹត្តទៅដោយរលូន។

5. តើនៅពេលណាដែលត្រូវស្នើសុំការលើកលែង CIT សម្រាប់ក្រុមហ៊ុនហុងកុង?

• ជាលើកដំបូងដែលស្នើសុំការលើកលែង CIT សម្រាប់ក្រុមហ៊ុនហុងកុង៖ ក្រុមហ៊ុនគួរតែដាក់ឯកសាររយៈពេល 18 ខែបន្ទាប់ពីការបញ្ជូនមកវិញនូវ CIT ដំបូង។ ការពិនិត្យឡើងវិញនៃពាក្យសុំលើកលែងពន្ធនឹងប្រព្រឹត្តទៅដោយរលូននៅពេលដែលក្រុមហ៊ុនហុងកុងអាចរៀបចំឯកសារចាំបាច់ទាំងអស់សម្រាប់នាយកដ្ឋានចំណូលក្នុងស្រុករបស់ហុងកុង (IRD)។
• សម្រាប់កម្មវិធីលើកលែង CIT ជាបន្តបន្ទាប់សម្រាប់ក្រុមហ៊ុនហុងកុង៖ រៀងរាល់ 12 ខែបន្ទាប់ពីទទួលបានការជូនដំណឹងអំពីការលើកលែងជាផ្លូវការរបស់ CIT ។

6. តើដំណើរការទាំងមូលនៃការពិនិត្យមើលពាក្យសុំលើកលែង CIT សម្រាប់ក្រុមហ៊ុនហុងកុងនឹងចំណាយពេលប៉ុន្មាន?

ដំណើរការនៃការពិនិត្យមើលពាក្យសុំលើកលែង CIT នេះនឹងចំណាយពេលជាច្រើនខែ ដោយសារ IRD នឹងពិនិត្យមើលព័ត៌មានលម្អិតមុនពេលធ្វើការសម្រេចចិត្តចុងក្រោយ។ លើសពីនេះ ពេលវេលានៃការអនុម័តនឹងអាស្រ័យលើរចនាសម្ព័ន្ធក្រុមហ៊ុនហុងកុង។

• ជាដំបូង IRD នឹងពិនិត្យឯកសារដែលបានដាក់ជូនពីក្រុមហ៊ុនហុងកុង រួមទាំងរបាយការណ៍ហិរញ្ញវត្ថុដែលបានធ្វើសវនកម្មផងដែរ។
• បន្ទាប់មកនាយកដ្ឋានសវនកម្ម និងស៊ើបអង្កេតរបស់រដ្ឋាភិបាលហុងកុងនឹងចូលរួមនៅក្នុងដំណើរការសម្រាប់ការពិនិត្យបន្ថែម។
• ជាចុងក្រោយ បន្ទាប់ពីបញ្ចប់ដំណើរការត្រួតពិនិត្យ IRD នឹងបញ្ជូនក្រុមហ៊ុនហុងកុងនូវការជូនដំណឹងអំពីការលើកលែង CIT ជាផ្លូវការ ប្រសិនបើឯកសារ និងតំណាងរបស់ក្រុមហ៊ុនបញ្ចុះបញ្ចូល IRD ថាក្រុមហ៊ុនគួរតែត្រូវបានលើកលែងពីពន្ធ។

7. តើ GLA នឹងធ្វើអ្វីដើម្បីជួយដល់ក្រុមហ៊ុនហុងកុងក្នុងការប្រកាសស្ថានភាពស្នាក់នៅពន្ធបរទេសរបស់ពួកគេដល់រដ្ឋាភិបាលហុងកុង?

ជាមួយនឹងបទពិសោធន៍គាំទ្រ និងប្រឹក្សាសម្រាប់មនុស្សជាច្រើន ក្រុមហ៊ុនហុងកុង ដើម្បីអនុវត្តរបាយការណ៍ហិរញ្ញវត្ថុ របាយការណ៍សវនកម្ម និងដាក់សំណើសុំការលើកលែងពន្ធលើប្រាក់ចំណូលសាជីវកម្ម GLA នឹង៖

• គាំទ្រក្រុមហ៊ុនហុងកុងក្នុងការរៀបចំសំណុំរបាយការណ៍គណនេយ្យប្រចាំខែ ក្នុងករណីដែលក្រុមហ៊ុនហុងកុងមិនមានបទពិសោធន៍ក្នុងការរៀបចំពួកគេ។
• ពិនិត្យរបាយការណ៍ហិរញ្ញវត្ថុដែលត្រូវបានរៀបចំផ្ទៃក្នុងស្របតាមស្តង់ដារគណនេយ្យហុងកុង។ (ក្នុងករណីដែលអាជីវកម្មមិនបានរៀបចំរបាយការណ៍ផ្ទៃក្នុង - GLA នឹងផ្តល់កញ្ចប់សេវាកម្មបន្ថែមដើម្បីរៀបចំរបាយការណ៍ហិរញ្ញវត្ថុផ្ទៃក្នុង - ការចំណាយអាស្រ័យលើចំនួនប្រតិបត្តិការរបស់ក្រុមហ៊ុនក្នុងឆ្នាំសារពើពន្ធ) ។
• គាំទ្រក្រុមហ៊ុនហុងកុងក្នុងការរៀបចំឯកសារ - វិក្កយបត្រ - ប័ណ្ណទូទាត់សម្រាប់សវនកម្ម (នេះគឺជាលក្ខខណ្ឌចាំបាច់នៅពេលដែលក្រុមហ៊ុនហុងកុងត្រូវធ្វើសវនកម្ម ទោះបីជាពួកគេមិនទទួលបានផលចំណេញក៏ដោយ)។
• ការប្រឹក្សាអំពីប្រភេទឯកសារហិរញ្ញវត្ថុដែលអាជីវកម្មហុងកុងត្រូវរៀបចំដើម្បីឱ្យដំណើរការពិនិត្យពាក្យសុំលើកលែងពន្ធប្រព្រឹត្តទៅដោយរលូន។
• តាមដាន និងអាប់ដេតវឌ្ឍនភាពរហូតដល់បញ្ចប់ដំណើរការទាំងមូលនៃការពិនិត្យមើលកម្មវិធីលើកលែង CIT ។

8. សំណួរដែលគេសួរញឹកញាប់នៅពេលដែលក្រុមហ៊ុនហុងកុងបំពេញបែបបទទាមទារសំណង Offshore

គំនិតសំខាន់ៗលេចធ្លោ

• ក្រុមហ៊ុនហុងកុងដែលបង្កើតប្រាក់ចំណូលនៅខាងក្រៅទីក្រុងហុងកុងនឹងរីករាយជាមួយនឹងការលើកលែងពន្ធលើប្រាក់ចំណូលសាជីវកម្ម។ 
• Offshore Claim Form គឺជាកម្មវិធីមួយទៅកាន់នាយកដ្ឋានចំណូលហុងកុង (IRD) ដើម្បីលើកលែងក្រុមហ៊ុនពីពន្ធលើប្រាក់ចំណូលសាជីវកម្មហុងកុងដែលមានលក្ខណៈគ្រប់គ្រាន់ពីពន្ធលើប្រាក់ចំណូលហុងកុង។ 
• ក្រុមហ៊ុនហុងកុងត្រូវបន្តទម្រង់បែបបទទាមទារ Offshore របស់ពួកគេជារៀងរាល់ឆ្នាំ ហើយពេលវេលាដំណើរការសម្រាប់ការចុះឈ្មោះនឹងចំណាយពេលច្រើនខែ។ 
• ប្រសិនបើអ្នកចាប់អារម្មណ៍លើពន្ធរបស់ក្រុមហ៊ុនហុងកុង សូមមើល៖ ពន្ធ​ក្រុមហ៊ុន​ហុងកុង​ត្រូវ​បង់.