ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលសាជីវកម្មនៅហុងកុងលម្អិតពី A ដល់ Z

ហុងកុងមានភាពល្បីល្បាញជុំវិញពិភពលោកសម្រាប់ប្រព័ន្ធពន្ធលើប្រាក់ចំណូលសាជីវកម្មសាមញ្ញ និងទាបរបស់វា។ នេះ​ជា​លទ្ធផល​បាន​រួម​ចំណែក​ធ្វើ​ឱ្យ​ទីក្រុង​ហុងកុង​ក្លាយ​ជា​ដែន​សមត្ថកិច្ច​មួយ​ដែល​មាន​ប្រព័ន្ធ​ដែល​ងាយស្រួល​សម្រាប់​អាជីវកម្ម។ 

ប្រព័ន្ធពន្ធលើប្រាក់ចំណូលសាជីវកម្មនៅហុងកុងអនុវត្តតាមគោលការណ៍នៃការបង់ពន្ធផ្ទះល្វែង និងគោលការណ៍នៃការយកពន្ធលើទឹកដី។ លើសពីនេះ ការលើកទឹកចិត្តពន្ធគឺជាហេតុផលមួយទៀតដែលបង្កើនភាពប្រកួតប្រជែងរបស់ហុងកុង និងធ្វើឱ្យវាក្លាយជាគោលដៅវិនិយោគដ៏ទាក់ទាញនៅក្នុងតំបន់អាស៊ីប៉ាស៊ីហ្វិក។

អត្ថបទ GLA នេះមានគោលបំណងផ្តល់នូវទិដ្ឋភាពទូទៅនៃប្រព័ន្ធពន្ធលើប្រាក់ចំណូលសាជីវកម្ម អត្រាពន្ធ និងការលើកទឹកចិត្តពន្ធដែលមានសម្រាប់ក្រុមហ៊ុននៅហុងកុង។

1. តើពន្ធលើប្រាក់ចំណូលសាជីវកម្មនៅហុងកុងគឺជាអ្វី?

ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលសាជីវកម្មនៅហុងកុង ដែលត្រូវបានគេស្គាល់ថាជាពន្ធលើប្រាក់ចំណេញ អនុវត្តតាមគោលការណ៍អត្រាដែនដី និងផ្ទះល្វែង។ 

ហុងកុងធ្វើតាមប្រព័ន្ធពន្ធលើទឹកដី។ ម្យ៉ាងវិញទៀត វាមានន័យថា ពន្ធនឹងត្រូវគិតតែលើប្រាក់ចំណេញដែលកើតចេញពី ឬមានប្រភពមកពីប្រតិបត្តិការ ឬអាជីវកម្មនៅក្នុងទីក្រុងហុងកុងប៉ុណ្ណោះ។ ពន្ធលើប្រាក់ចំណេញនឹងមិនត្រូវបានអនុវត្តចំពោះប្រាក់ចំណេញដែលទទួលបាននៅខាងក្រៅហុងកុងទេ។ ដូច្នេះប្រសិនបើក្រុមហ៊ុន / បុគ្គល ក្រុមហ៊ុនបានបង្កើតឡើងនៅហុងកុង ប៉ុន្តែប្រាក់ចំណេញគឺបានមកពីខាងក្រៅទីក្រុងហុងកុង ក្រុមហ៊ុន/បុគ្គលនឹងមិនទទួលខុសត្រូវក្នុងការបង់ពន្ធលើប្រាក់ចំណេញនោះ ដោយមិនគិតពីថាតើប្រាក់ចំណេញត្រូវបានបញ្ជូនទៅហុងកុងឬអត់។ 

គោលការណ៍​ពន្ធ​លើ​ទឹកដី​នៅ​ហុងកុង​មិន​បែងចែក​រវាង​អ្នក​រស់នៅ​និង​អ្នក​មិន​មាន​ទីលំនៅ​ទេ។ ជាឧទាហរណ៍ ប្រសិនបើបុគ្គលម្នាក់ជាអ្នករស់នៅអចិន្ត្រៃយ៍ក្នុងទីក្រុងហុងកុង ប៉ុន្តែប្រាក់ចំណេញដែលទទួលបានគឺបានមកពីកន្លែងផ្សេង បុគ្គលនោះនឹងមិនត្រូវបង់ពន្ធណាមួយលើចំណែកនៃប្រាក់ចំណេញនោះទេ។ ដូចគ្នានេះដែរ ប្រសិនបើបុគ្គលម្នាក់មិនរស់នៅក្នុងទីក្រុងហុងកុង ប៉ុន្តែទទួលបានប្រាក់ចំណេញពីហុងកុង នោះគាត់នឹងទទួលខុសត្រូវក្នុងការបង់ពន្ធលើប្រាក់ចំណេញនៅក្នុងទីក្រុងហុងកុង។

2. អត្រាពន្ធលើប្រាក់ចំណូលសាជីវកម្មនៅហុងកុង

នៅហុងកុង ក្រុមហ៊ុន/សាជីវកម្មមានជម្រើសពីរទាក់ទងនឹងអត្រាពន្ធលើប្រាក់ចំណូលសាជីវកម្ម៖

• អត្រាពន្ធកម្រិតតែមួយ៖ ក្រុមហ៊ុនដែលរួមបញ្ចូលហុងកុងនឹងត្រូវបង់ពន្ធ 16,5% លើប្រាក់ចំណេញជាប់ពន្ធរបស់ពួកគេ ហើយអាជីវកម្មដែលមិនបានបញ្ចូលនឹងត្រូវបង់ពន្ធ 15% ។  
• មានអាជីវកម្មពីរប្រភេទដែលមិនបានបញ្ចូលក្នុងទីក្រុងហុងកុង៖
  • កម្មសិទ្ធិផ្តាច់មុខ។
  • ភាពជាដៃគូ។ 
• អត្រាពន្ធ 2 ជាន់៖ 
  • សម្រាប់ក្រុមហ៊ុន/សាជីវកម្ម៖ 8,25% លើប្រាក់ចំណេញជាប់ពន្ធរហូតដល់ USD 2,000,000, 16,5% លើប្រាក់ចំណូលជាប់ពន្ធលើសពី USD 2,000,000។
  • សម្រាប់អាជីវកម្មដែលមិនបានបញ្ចូល៖ 7,5% លើប្រាក់ចំណេញជាប់ពន្ធរហូតដល់ USD 2,000,000; 15% លើប្រាក់ចំណេញជាប់ពន្ធលើសពី 2,000,000 ដុល្លារ។ 

ក្រុមហ៊ុន/សាជីវកម្មប្រើប្រាស់ ឧបករណ៍ប្រៀបធៀបពន្ធលើប្រាក់ចំណូលសាជីវកម្មផ្តាច់មុខរបស់ GLA ដើម្បីវាយតម្លៃអត្រាពន្ធលើប្រាក់ចំណូលសាជីវកម្មសរុបនៅក្នុងទីក្រុងហុងកុងធៀបនឹងប្រទេសផ្សេងទៀតក្នុងពិភពលោក។ 

3. ថ្ងៃផុតកំណត់ និងតម្រូវការសម្រាប់ការប្រកាសពន្ធលើប្រាក់ចំណូលសាជីវកម្មនៅហុងកុង?

នាយកដ្ឋានចំណូលក្នុងស្រុករបស់ហុងកុង (IRD) ជាធម្មតាចេញរបាយការណ៍ពន្ធលើប្រាក់ចំណេញសាជីវកម្ម ថ្ងៃទី 01 ខែមេសា (ថ្ងៃទី 04 ខែមេសា). ជាធម្មតា អាជីវកម្មគួរតែបំពេញព័ត៌មានលើការបង់ពន្ធនេះក្នុងរយៈពេល 1 ខែគិតចាប់ពីថ្ងៃចេញ។ ក្នុងករណីក្រុមហ៊ុនដែលទើបបង្កើតថ្មី នាយកដ្ឋានចំណូលក្នុងស្រុករបស់ហុងកុង (IRD) នឹងចេញលិខិតប្រកាសពន្ធលើប្រាក់ចំណូលសាជីវកម្មក្នុងរយៈពេល 18 ខែបន្ទាប់ពីកាលបរិច្ឆេទនៃការបញ្ចូល ឬកាលបរិច្ឆេទនៃការចាប់ផ្តើមអាជីវកម្ម។

6. លក្ខខណ្ឌសម្រាប់ការលើកលែងពីសវនកម្មពន្ធលើប្រាក់ចំណូលសាជីវកម្មនៅហុងកុង

ខាងក្រោម​នេះ​ជា​លក្ខខណ្ឌ​សម្រាប់​ការ​លើកលែង​ការ​ដាក់​គណនី​សវនកម្ម និង​ការ​បង់ពន្ធ​លើ​ប្រាក់​ចំណេញ៖

• ក្រុមហ៊ុនដែលអសកម្ម (ដូចដែលបានកំណត់ដោយបទបញ្ញត្តិរបស់ក្រុមហ៊ុនថាជាក្រុមហ៊ុនដែលមិនមានប្រតិបត្តិការគណនេយ្យពាក់ព័ន្ធពេញមួយឆ្នាំហិរញ្ញវត្ថុ) នឹងត្រូវបានលើកលែងពីការរៀបចំសវនកម្មលុះត្រាតែពួកគេត្រូវបានចុះបញ្ជីជាមួយការិយាល័យចុះបញ្ជីរបស់រដ្ឋាភិបាលក្នុងការចុះបញ្ជីក្រុមហ៊ុននៃភាពអសកម្មជាផ្លូវការដោយដាក់ដំណោះស្រាយពិសេស .
• ក្រុមហ៊ុនដែលដាក់បញ្ចូលក្នុងប្រទេសដែលច្បាប់មិនតម្រូវឱ្យធ្វើសវនកម្មគណនី។
• សាខានៃក្រុមហ៊ុនបរទេសនៅក្នុងទីក្រុងហុងកុង បានផ្តល់ព័ត៌មានដូចខាងក្រោមត្រូវបានផ្តល់ជូនជាមួយនឹងការប្រកាសពន្ធ៖
  • ទីកន្លែងបង្កើតក្រុមហ៊ុនបរទេស។
  • ច្បាប់នៃប្រទេសនោះតម្រូវឱ្យធ្វើសវនកម្មតាមច្បាប់នៃគណនីក្រុមហ៊ុនទាំងអស់នៅទូទាំងពិភពលោក។
  • តើសវនកម្មត្រូវបានធ្វើឡើងទេ?
  • សេចក្តីសង្ខេបសង្ខេបនៃកំណត់ត្រាហិរញ្ញវត្ថុ និងគណនេយ្យរបស់សាខាហុងកុង។
  • ច្បាប់ចម្លងនៃរបាយការណ៍ហិរញ្ញវត្ថុ និងគណនេយ្យ។ 
• សម្រាប់ក្រុមហ៊ុនតូចៗ (កំណត់ថាជាក្រុមហ៊ុនដែលប្រាក់ចំណូលសរុបមិនលើសពី 2,000,000 ដុល្លារហុងកុង សម្រាប់ឆ្នាំហិរញ្ញវត្ថុមូលដ្ឋាន) ការធ្វើសវនកម្មត្រូវបានទាមទារ ប៉ុន្តែមិនចាំបាច់សម្រាប់ការដាក់ជូនអាជ្ញាធរពន្ធដារ។

8. ពន្ធអនុគ្រោះដែលអនុវត្តចំពោះក្រុមហ៊ុនហុងកុង

ពន្ធអនុគ្រោះខាងក្រោមអាចអនុវត្តបានចំពោះក្រុមហ៊ុនហុងកុង៖

• លុបចោលភ្លាមៗនូវពន្ធដែលបានបង់លើការចំណាយទាក់ទងនឹងការវិនិយោគ និងការធ្វើឱ្យប្រសើរឡើងនូវរោងចក្រផលិត គ្រឿងម៉ាស៊ីន កុំព្យូទ័រ និងផ្នែកទន់។
• លុបបំបាត់ពន្ធដែលបានបង់លើសពីប្រាំឆ្នាំសម្រាប់ថ្លៃជួសជុលអាជីវកម្ម។
• ប្រាក់ចំណេញពីឧបករណ៍បំណុលដែលមានលក្ខណៈសម្បត្តិគ្រប់គ្រាន់នឹងទទួលបានការព្យាបាលពន្ធអនុគ្រោះ។
• ក្រុមហ៊ុនធានារ៉ាប់រងបន្តរីករាយនឹងអត្រាពន្ធអនុគ្រោះសម្រាប់សកម្មភាពអាជីវកម្មនៅបរទេសរបស់ពួកគេ។
• ការប្រាក់ដែលទទួលបានលើការដាក់ប្រាក់ណាមួយជាមួយស្ថាប័នដែលមានការអនុញ្ញាតក្នុងទីក្រុងហុងកុង នឹងមិនមានការបង់ពន្ធឡើយ។ សូមចំណាំ៖ ការផ្តល់ជូននេះនឹងមិនត្រូវបានអនុវត្តលើការប្រាក់ដែលទទួលបាន/កើនឡើងពីស្ថាប័នហិរញ្ញវត្ថុទេ។
• មូលនិធិក្រៅប្រទេស (បុគ្គលដែលមិនមែនជានិវាសនជន ភាពជាដៃគូ ការទុកចិត្តលើទ្រព្យសកម្ម ក្រុមហ៊ុន) ត្រូវបានធ្វើឡើងដោយស្ថាប័នហិរញ្ញវត្ថុដែលមានអាជ្ញាប័ណ្ណ ឬអនុញ្ញាត និងក្រុមហ៊ុនដែលបានចុះបញ្ជីនៅក្រោមបទប្បញ្ញត្តិស្តីពីមូលបត្រ និងអនាគតនឹងត្រូវបានលើកលែងពីពន្ធលើប្រាក់ចំណេញដែលបានមកពីប្រតិបត្តិការក្នុងមូលបត្រនាពេលអនាគត។ កិច្ចសន្យាប្តូរប្រាក់បរទេសជាដើមនៅហុងកុង។ សូមចំណាំ៖ អង្គភាពនិវាសនជនមិនមែនហុងកុងមិនត្រូវបានអនុញ្ញាតឱ្យធ្វើអាជីវកម្មផ្សេងទៀតនៅក្នុងទីក្រុងហុងកុងទេ។
• ការកាត់បន្ថយ 100% សម្រាប់ការចំណាយដែលកើតឡើងលើការវិនិយោគ ធ្វើឱ្យប្រសើរឡើងនូវរោងចក្រ និងគ្រឿងម៉ាស៊ីន។ ការកាត់បន្ថយ 20% សម្រាប់ការចំណាយដើមទុនជារៀងរាល់ឆ្នាំសម្រាប់រយៈពេលប្រាំឆ្នាំជាប់ៗគ្នាសម្រាប់ការដំឡើង ការសាងសង់ផ្នែកខ្លះនៃរចនាសម្ព័ន្ធអគារ។

8. កិច្ចព្រមព្រៀងសម្រាប់ការជៀសវាងការយកពន្ធទ្វេដងលើប្រាក់ចំណូលសាជីវកម្មហុងកុង

ការបង់ពន្ធទ្វេរដងកើតឡើងនៅពេលដែលប្រាក់ចំណូល ឬប្រាក់ចំណេញត្រូវបង់ពន្ធនៅក្នុងប្រទេសពីរផ្សេងគ្នា ប្រទេសមួយដែលទទួលបានប្រាក់ចំណូល ឬប្រាក់ចំណេញ និងប្រទេសផ្សេងទៀតនៃបុគ្គលនិវាសនជនដែលប្រាក់ចំណូលត្រូវបានទទួល។ កិច្ចព្រមព្រៀងជៀសវាងការបង់ពន្ធទ្វេរដង ឬសន្ធិសញ្ញាពន្ធអន្តរជាតិនឹងលុបបំបាត់ការយកពន្ធទ្វេរបែបនេះ ហើយថែមទាំងជំរុញការវិនិយោគរវាងប្រទេសផងដែរ។

ដោយសារហុងកុងអនុវត្តគោលការណ៍ពន្ធលើទឹកដី ពោលគឺមានតែប្រាក់ចំណូល/ប្រាក់ចំណេញដែលមានប្រភពមកពីហុងកុង ឬកើតឡើងក្នុងទីក្រុងហុងកុងប៉ុណ្ណោះដែលត្រូវបង់ពន្ធ ក្រុមហ៊ុនក្នុងស្រុកនឹងមិនត្រូវបានគេយកពន្ធពីរដងសម្រាប់ប្រាក់ចំណេញដែលបានមកពីក្រៅហុងកុងនោះទេ។

លើសពីនេះទៀត ហុងកុងបានបង្កើតបណ្តាញសន្ធិសញ្ញាពន្ធច្រើនជាង 35 ដើម្បីផ្តល់ការលើកលែងពន្ធ ក៏ដូចជាការកាត់បន្ថយអត្រាពន្ធបន្ថែមទៀត។

9. តើចាំបាច់ត្រូវបង់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលសាជីវកម្មក្នុងករណីដែលក្រុមហ៊ុនធ្វើឱ្យខាតបង់ដែរឬទេ?

ក្រុមហ៊ុន​ហុងកុង​ក្នុង​ករណី​ខាតបង់​នឹង​មិន​ចាំបាច់​បង់ពន្ធ​លើ​ប្រាក់ចំណូល​សាជីវកម្ម​ទេ ព្រោះ​ហុងកុង​អនុវត្ត​ពន្ធ​លើ​ទឹកដី។ នៅហុងកុង ក្រុមហ៊ុនដែលមិនរកប្រាក់ចំណេញ មិនចាំបាច់បង់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលសាជីវកម្មទេ។ 

ការខាតបង់ ឬការខូចខាតក្នុងឆ្នាំគណនេយ្យអាចត្រូវបានអនុវត្តទៅមុខដោយគ្មានកំណត់ និងកាត់ចេញប្រឆាំងនឹងប្រាក់ចំណេញនាពេលអនាគតនៃសកម្មភាពអាជីវកម្ម។ សាជីវកម្មដែលដំណើរការនៅក្នុងផ្នែកអាជីវកម្មជាច្រើនអាចមានការខាតបង់នៅក្នុងផ្នែកមួយ ដែលបណ្តាលឱ្យមានការកាត់ចេញពីប្រាក់ចំណេញនៃផ្នែកផ្សេងទៀត។ ហុងកុង​មិន​អនុញ្ញាត​ឱ្យ​មាន​ការ​សង្គ្រោះ​ជា​ក្រុម (ដូចជា​ការ​ផ្ទេរ​ការ​ខាត​បង់​រវាង​ក្រុមហ៊ុន​ក្នុង​ក្រុម​តែ​មួយ)។ ការខូចខាត ការបាត់បង់មិនអាចធ្វើឡើងវិញបានទេ។ ការចំណាយលើការបាត់បង់ដើមទុនមិនត្រូវបានចាត់ទុកថាកាត់ចេញទេ។

10. តើ GLA គាំទ្រក្រុមហ៊ុនហុងកុងក្នុងការប្រកាស និងបង់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលសាជីវកម្មយ៉ាងដូចម្តេច?

GLA ដែលមានបទពិសោធន៍គាំទ្រក្រុមហ៊ុន និងសាជីវកម្មជាច្រើននឹងគាំទ្រសហគ្រាសក្នុងការប្រកាស និងបង់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលសាជីវកម្មដូចខាងក្រោម៖

• រៀបចំការបង់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលសាជីវកម្មសម្រាប់ក្រុមហ៊ុនហុងកុង។
• រៀបចំរបាយការណ៍ហិរញ្ញវត្ថុ និងរបាយការណ៍សវនកម្មសម្រាប់ក្រុមហ៊ុនហុងកុង។
• កំណត់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលសាជីវកម្មដែលត្រូវបង់សម្រាប់ក្រុមហ៊ុនហុងកុង។

គំនិតសំខាន់ៗលេចធ្លោ

• ហុងកុងអនុវត្តអត្រាពន្ធលើប្រាក់ចំណូលសាជីវកម្ម 16,5% ។
• ក្រុមហ៊ុនហុងកុងតម្រូវឱ្យដាក់របាយការណ៍ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលសាជីវកម្មសម្រាប់ឆ្នាំហិរញ្ញវត្ថុប្រចាំឆ្នាំ (ថ្ងៃទី 1 ខែមេសា ដល់ថ្ងៃទី 4 ខែមីនា)។
• ក្រុមហ៊ុនហុងកុងបង់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលសាជីវកម្មតែលើប្រាក់ចំណូលដែលបង្កើតក្នុងទឹកដីហុងកុងដោយមិនគិតពីស្ថានភាពស្នាក់នៅរបស់ក្រុមហ៊ុននោះទេ។